PIUTANG WESEL dan PROMES

PIUTANG WESEL DAN PROMES (REVIEW)

Promes adalah suatu janji tertulis perintah dari pihak debitur kepada pihak kreditur untuk membayar sejumlah uang tertentu pada suatu saat tertentu dimasa yang akan datang.

Surat promes dapat dipakai :

1)      Pada saat individu dan perusahaan meminjam dana.

2)      Pada saat jumlah transaksi dan periode kredit melewati batas normal.

3)      Dalam penyelesaian piutang dagang.

Wesel adalah suatu janji tertulis dari pihak kreditur ke pihak debitur untuk membayar sejumlah uang dalam periode tertentu.

Dari jangka waktunya, wesel dibedakan menjadi dua  yaitu :

1)      Wesel jangka panjang (minimal 30 hari)

2)      Wesel jangka pendek (maksimal 30 hari)

Piutang  wesel diklasifikasikan menjadi 2 bagian :

1)      Piutang wesel yang tingkat bunganya ditunjukkan, dan

2)      Piutang wesel yang tingkat bunganya tidak ditunjukkan

Wesel tagih ialah  ketika perusahaan yang menjadi piutang (yang mengutangkan) menagih kepada perusahaan yang mempunyai hutang dan jika kurang dari 1 tahun termasuk aktiva lancar dan jika lebih dari 1 tahun merupakan piutang jangka panjang.

Wesel bayar ialah perusahaan yang membayarkan hutangnya dan jika waktunya kurang dari 1 tahun termasuk neraca dan jika lebih dari 1 tahun merupakan kewajiban jangka panjang.

A. Penentuan tanggal jatuh tempo piutang wesel

Misalnya promes 60 hari bertanggal 17 Juli akan jatuh tempo pada 15 September.

Cara Penyelesaian :

Termin promes                              60 hari

Juli (31(umur bulan Juli)-17)                   14 hari

Agustus                                                    31 hari +

                                                      45 hari _-

                                                      15 hari (15 September)

B. Penentuan jangka waktu piutang wesel

Sebuah promes yang diterbitkan pada tanggal 12 Mei akan jatuh tempo pada tanggal 10 Agustus. Jangka waktu promes tersebut adalah 90 hari.

Penyelesaian :

Jumlah hari yang tersisa pada bulan Mei (31-12)                          19 hari

Jumlah hari untuk bulan Juni                                                         30 hari

Jumlah hari untuk bulan Juli                                                          31 hari

Jumlah hari untuk bulan Agustus                                                   10 hari ₊

                                                                                                      90 hari

C .  Pencatatan penerimaan piutang wesel

Pada 1 November 2004 CV Alam Raya membeli bahan-bahan kimia seharga Rp200.000 dari PT Dunia Kimia, CV Alam Raya menyerahkan promes bernilai nominal Rp200.000, 90 hari dan berbunga 20% pertahun kepada PT Dunia Kimia akan mencatat transaksi pembelian ini dengan entri sebagai berikut :

Piutang Wesel (C.V. Alam Raya)                         Rp200.000     

       Penjualan                                                                                Rp200.000

                  (untuk mencatat penjualan dan piutang wesel)

 Perhitungan bunga piutang wesel

Nilai nominal promes x Tarif bunga tahunan x Waktu = Bunga

Termin Promes :

Rp660.000, 12%, 60 hari

Rp880.000, 10%, 3 bulan

Rp2.600.000, 14%, 1 tahun

Komputasi bunga promes

Rp660.000 x 12% x 60/365 = Rp13.019

Rp880.000 x 10% x 3/12 = Rp22.000

Rp2.600.000 x 14% x 1/1 = Rp364.000

D. Penentuan nilai jatuh tempo dan pencatatan pendapatan bunga piutang wesel

Nilai jatuh tempo piutang wesel dengan jangka waktu 90 hari, bunga 10% dan bernilai nominal Rp100.000 yang akan jatuh tempo pada 1 Agustus akan dihitung.

Penyelesaian :

Nilai jatuh tempo  = Nilai nominal + Bunga

                              = Rp 100.000 + (nilai nominal  x bunga x  jangka waktu)

                              = Rp100.000 + (Rp100.000 x 10% x 90/365)

                              = Rp102.465

Jurnal :

Kas                                                Rp102.465

      Piutang Wesel                                                 Rp100.000

      Pendapatan Bunga                                          Rp     2.465

E.  Penghimpunan bunga piutang wesel sebelum penerimaan pembayaran

Di asumsikan bahwa PT Dunia Kimia akan menyusun laporan keuangan pada 31 Desember 2004. Termin piutang wesel (bertanggal 1 November 2004) yang berjangka waktu 90 hari tersebut akan terbagi menjadi 60 hari (2 November 2004 hingga 31 Desember 2004) dan 30 hari (1 Januari 2005 hingga 30 Januari 2005).   Piutang Wesel Rp  200.000 dan bunga 20%.

·         60 hari (2 Nov – 31 Des) = Rp200.000 x 20% x 60/365 = Rp6.575

·         30 hari (1 Jan – 30 Jan) = Rp200.000 x 20% x 30/365 = Rp3.287

            Rp6.575 + Rp3.287 = Rp9.862

Jurnal

31 Des. Piutang Bunga                                   Rp6.575

                        Pendapatan Bunga                                          Rp6.575

(Untuk mencatat penghimpunan bunga piutang wesel)

30 Jan. Kas                                                      Rp209.862

                        Wesel                                                              Rp200.000

                        Piutang Bunga                                                  Rp   6.575

                        Pendapatan Bunga                                            Rp   3.287

(Untuk mencatat penerimaan pembayaran dan bunga piutang wesel)

F. Pendiskontoan Piutang Wesel

Berikut ini disajikan data surat promes sebelumnya CV Alam Raya menyerahkan promes bernilai nominal Rp200.000, 90 hari dan berbunga 20% per tahun kepada PT Dunia Kimia. Setelah menahan promes tersebut selama 30 hari, PT Dunia Kimia mendiskontoan promes tersebut pada tariff 25% kepada Bank BDN.

Pendiskontoan : Piutang wesel dapat dijual /diskon kepada bank/ yang lainnya  untuk me ndapatkan  kas  sebelum tanggal jatuh temponya

   Diskonto =  nilai jatuh tempo x tarif diskonto x jangka waktu diskonto

= (Rp200.000 + (Rp200.000 x 20% x 90/365) x 25% x 60/365

= (Rp200.000 + Rp9.863) x 25% x 60/365

= Rp209.863 x 25% x 60/365

= Rp8.624

Nilai nominal promes                                            Rp200.000

Bunga promes                                                       Rp   9.863 ₊

Nilai jatuh tempo                                                  Rp209.863

Diskonto                                                               (Rp 8.624)

Hasil bersih                                                           Rp201.239

Jurnal :

Kas                                                            Rp201.239

      Piutang Wesel                                                             Rp200.000

      Pendapatan  Bunga                                                         Rp1.239

G. Pencatatan piutang wesel yang dibatalkan

-          Dengan memakai contoh sebelumnya, anggaplah CV Alam Raya membatalkan promes senilai Rp200.000 pada 30 Januari 2005 (pada saat promes itu jatuh tempo). Diasumsikan pula bahwa PT Dunia Kimia telah mencatat pendapatan bunga yang terhimpun sebesar Rp6.667 per 31 Desember 2004. Pada saat CV Alam Raya membatalkan promes pada 30 Januari 2005, PT Dunia Kimia akan mengakui sisa bunga sebesar Rp3.333

Penyelesaian :

30 Jan.  Piutang Bunga                             Rp3.333

                  Pendapatan Bunga                                          Rp3.333

(Untuk mencatat piutang dagang karena  pembatalan piutang wesel beserta bunganya)

30 Jan.  Piutang Dagang                           Rp210.000

                  Piutang Wesel                                                 Rp200.000

                  Piutang Bunga                                                            Rp  10.000

(Untuk mencatat piutang dagang karena pembatalan piutang wesel beserta bunganya)

REVIEW PIUTANG

PIUTANG

Piutang adalah berupa sebuah tagihan perusahaan kepada pihak lain yang memiliki jangka waktu tidak lebih dari satu tahun.
Jenis-jenis piutang ialah: 
1) Piutang Usaha : Jumlah yang akan ditagih dari pelanggan sebagai akibat penjualan barang atau jasa secara kredit dan dapat ditagih dalam waktu 1 sampai 2 bulan. Piutang usaha termasuk ke dalam aktiva lancar.
2) Piutang Wesel : Tagihan perusahaan kepada pembuat wesel, piutang wesel karena penjualan barang atau jasa secara kredit termasuk sebagai aktiva lancar, sedangkan piutang yang timbul dari transaksi pemberian pinjaman kepada debitur disebut sebagai aktiva tidak lancar.

Piutang wesel terbagi menjadi dua:

Ada dua macam piutang wesel :

-     Piutang wesel berbunga

Piutang wesel berbunga atau interest bearing note ialah wesel yang disertai adanya pembayaran bunga selama jangka waktu antara tanggal pembayaran hutang sampai dengan jatuh waktunya (tempo).

-     Piutang wesel tidak berbunga

Atau non interest bearing note, adalah wesel yang tidak perlu disertai dengan pembayaran bunga sampai tanggal waktunya belum dibayar namun ia dibebani bunga selama jangka waktu belum terbayar setelah lewat waktunya.

·         Bunga wesel yang dibayarkan tersebut bagi debiturnya merupakan biaya bunga ( debet ), sedangkan

·         bagi krediturnya merupakan pendapatan bunga ( kredit ).

3) Piutang lain-lain : Yang termasuk kedalam piutang lain-lain yaitu piutang bunga, piutang pajak dan piutang deviden. Jika piutang dapat ditagih dalam jangka waktu satu tahun diklasifikasikan sebagai aktiva lancar.

Pengendalian Internal Arus Piutang Usaha
- Tujuan melakukan pengendalian internal piutang :

v  Meyakini kebenaran jumlah piutang yang ada yang benar-benar menjadi hak milik perusahaan.

v  Meyakini bahwa piutang yang  ada dapat ditagih

v  Ditaatinya kebijakan - kebijakan mengenai piutang

v  Piutang aman dari penyelewengan

Anggaran Piutang

Anggaran yang merencanakan secara lebih terperinci tentang jumlah piutang perusahaan beserta perubahan-perubahannya dari waktu ke waktu selama periode yang akan datang.

Contoh  Soal:

1.      EXODUS INC. mempunyai rencana penjualan atau dasar estimasi akhir  bulan:

Bulan Penjualan                                                          Jumlah Penjualan (Rp)

APRIL                                                                                    Rp 7.600.000

MEI                                                                             Rp 5.000.000

JUNI                                                                           Rp 8.000.000

Term of Sales 10/15, n/30 kebiasaan pelanggan:

a.       40% terkumpul  1-15  hari  sesudah bulan penjualan

b.      20%terkumpul sesudah  15 hari dalam bulan penjualan yang sama

c.       25%  terkumpul dalam bulan  kedua sesudah  bulan penjualan

Dari data di atas buatlah budget pngumpulan piutang EXODUS INC!

Jawab:

Penjualan kredit bulan  April.  Penerimaan kredit bulan Mei

a.       40%     x 7.600.000  = 3.040.000

Pot 10%    x 3.040.000  =(Rp304.000) -

                                                2.736.000

b.      20%   x  7.600.000  =  1.520.000 +

                                     4.256.000

Penerimaan kredit bulan Juli

      c.    25%  x  7.600.000   =  1.900.000

Penjualan kredit bulan Mei. Penerimaan Kredit bulan Juni

a.         40%     x 5.000.000  = 2.000.000

Pot 10%    x 2.000.000    =(Rp200.000) -

                                                   1.800.000

b.      20%   x  5.000.000  =    1.000.000 +

                                        2.800.000

Penerimaan kredit bulan Juli

      c.    25%  x  5.000.000   =  1.250.000

Penjualan kredit bulan Juni. Penerimaan kredit bulan Juli

a.       40%     x 8.000.000  =    3.200.000

Pot 10%    x 3.200.000  =(Rp320.000) -

                                                2.880.000

b.      20%   x  8.000.000  =  1.600.000 +

                                     4.480.000

Penerimaan kredit bulan Juli

      c.    25%  x  8.000.000   =  2.000.000

Penjualan	April	Mei	Juni	Juli	Agustus
April		4.256.000	1.900.000
Mei			2.800.000	1.200.000
Juni				4.480.000	2.000.000
Jumlah		4.256.000	4.700.000	5.730.000	2.000.000

PIUTANG

Piutang ialah clien yang muncul  dari penjualan barang dagangan, penyerahan jasa, pinjaman  dana bentuk transaksi di mana terbentuk suatu  hubungan antara satu pihak dengan pihak lain dan menimbulkan tagihan.

Jenis Piutang:

·         Piutang usaha ( Account Receivable )

        Ialah jumlah yang akan ditagih karena penjualan barang atau jasa secara kredit. Piutang usaha diklasifikasikan dalam neraca sebagai aktiva lancar ( current asset )

·         Piutang wesel ( Notes Receivable )

        Yaitu tagihan perusahaan kepada pembuat wesel, pembuat wesel disini adalah pihak yang telah berhutang kepada perusahaan,  baik melalui pembelian barang atau jasa secara kredit maupun melalui pinjaman sejumlah uang. Pihak yang berhutang berjanji kepada perusahaan (selaku pihak yang diutangkan) untuk membayar sejumlah uang tertentu berikut bunganya dalam kurun waktu yang telah disepakati.

·         Piutang lain-lain ( Other Receivable )

      Piutang lain-lain umumnya diklasifikasikan dan dilaporkan secara terpisah dalam neraca. Contohnya adalah piutang bunga, piutang deviden, piutang pajak, dan tagihan kepada karyawan.

LATIHAN SOAL

1.      31 Desember 2003 PT. Anjungan Nebula melakukan penjualan kredit selama tahun 2003 sebesar Rp. 260.000.000 dan pengalaman penagihan masa lalu menetapkan taksiran beban piutang ragu-ragu sejumlah Rp. 4.800.000. jurnal penyesuaian pada akhir tahun untuk mencatat taksiran piutang yang tertagih yang dibuat oleh PT. Anjungan Nebula adalah sebagai berikut :

31 Des             Beban Piutang ragu-ragu                                Rp. 4.800.000

                                    Cadangan Piutang ragu-ragu                                      Rp. 4.800.000

(Untuk mencatat taksiran piutang ragu-ragu berdasarkan pengalaman penagihan masa lalu)

Piutang Dagang                                                          Penjualan

01/12 260.000.000                                                                                          01/12 260.000.000

Saldo 260.000.000                                                                                          Saldo 260.000.000

Beban Piutang Ragu-ragu                                           Cadangan Piutang Ragu-ragu

31/12 4.800.000                                                                                        31/12 4.800.000

Laporan keuangan per 31 Desember 2003 akan muncul seperti ini :

LAPORAN LABA RUGI :                                                                         2003

Pendapatan:

            Pendapatan penjualan                                                                         Rp. 260.000.000

Beban:

            Beban piutang ragu-ragu                                                                     Rp. 4.800.000

NERACA :                                                                                        31 DESEMBER 2003

Aktiva Lancar :

            Piutang Dagang                                                                                  Rp.260.000.000

            Kurang: Cadangan piutang ragu-ragu                                          (Rp. 4.800.000)

            Piutang dagang bersih                                                                         Rp. 255.200.000

Masih dengan Perusahaan yang  sama namun kasusnya berbeda

2.      Penghapusbukuan piutang dagang adalah mengurangi saldo piutang dagang pelanggan menjadi nol. Ayat jurnal untuk melakukan hal ini terdiri atas pengkreditan rekening piutang dagang dan pendebitan rekening cadangan piutang ragu-ragu. Sebagai umpama diasumsikan bahwa pada 16 Februari 2004 P.Tanjungan Nebula menghapusbukuan piutang dagangnya kepada C.V.Melawai senilai Rp1.200.000,- entri jurnal untuk mencatat penghapusbukuan piutang dagang ini adalah sebagai berikut :

16 Feb             Cadangan piutang ragu-ragu                           Rp. 1.200.000

                                    Piutang dagang                                                           Rp. 1.200.000

                                      

Sebelum Penghapusan            Setelah Penghapusan

Piutang Dagang                                  Rp. 260.000.000                     Rp. 258.800.000

Cadangan Piutang Ragu-ragu             (4.800.000)                              (3.600.000)

Nilai Realisasi tunai                            Rp.255.200.000                      Rp. 255.200.000        

Dalam Pencatatan  setelah penghapusan Piutang Dagang  menjadi Rp.  258.800.000 karena  Rp.260.000.000 – Rp.1.200.000 (karena Piutang Dagang sudah dibayar sebesar Rp.1.200.000)

Dan dalam  cadangan  piutang  ragu-ragu  menjadi Rp.3.600.000 karena Rp 4.800.000 – 1.200.000(cadangan piutang  ragu-ragu  sudah dibayar sebesar Rp.1.200.000)